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人民網(wǎng)北京12月23日電 （記者車柯蒙）近期，一份研究報告披露了我國個稅匯算的部分數(shù)據(jù)。

2019年，中國首次將工資薪金、勞務(wù)報酬等四項收入合并為綜合所得，計算全年應(yīng)納個人所得稅。簡單來說，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補漏、匯總收支、按年算賬，多退少補”。

兩年多來，有多少人納稅人操作了退稅、平均退稅金額如何、電子申報率多少、退稅流程是否方便、退稅款需要多少天到賬？中國國際稅收研究會課題組發(fā)布的《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱《報告》）揭示了答案。

《報告》以近兩年全國匯算清繳數(shù)據(jù)為樣本，選取美國、加拿大等六個國家（地區(qū)）的個人所得稅申報數(shù)據(jù)進行比較研究，在國際視野中評估中國個人所得稅年度匯算的實際效果。

《報告》顯示，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元。這遠低于美國、加拿大、澳大利亞、日本、中國香港特別行政區(qū)和中國臺灣地區(qū)的人均退稅額。

比如，美國2015年-2020年六年平均的人均退稅額為20902元人民幣，日本2015年-2018年四年平均的人均退稅額為5365元人民幣。個稅匯算退稅額越小，意味著政府對納稅人占用資金越少，有助于降低納稅人個稅負擔。

根據(jù)《報告》，中國2019年和2020年平均年度匯算退稅率為48.65%，這意味著中國參加匯算申報人數(shù)中，約一半人需要退稅，低于美、日兩國10個百分點。

退稅率是指申報退稅人數(shù)占參加匯算申報總?cè)藬?shù)的比重。鑒于相關(guān)國家歷史退稅率呈平穩(wěn)態(tài)勢，這表明，在中國當前的個人所得稅制度下，個稅年度匯算退稅率在國際上屬于合理水平，從另一側(cè)面反映出中國個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳制度設(shè)計較為精準、高效，在保障預(yù)扣預(yù)繳階段稅款充分入庫的同時，將需要通過年度匯算退稅的人數(shù)占比控制在合理區(qū)間內(nèi)。

《報告》同時顯示，匯算期內(nèi)，中國2019年、2020年不補不退人數(shù)占參與匯算總?cè)藬?shù)分別為42.96%、35.20%，平均39.08%，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發(fā)現(xiàn)自己預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，稅收負擔大為減輕。中國年度匯算不補不退率遠高于部分發(fā)達國家，說明了中國個稅預(yù)扣預(yù)繳制度的精準性。

這得益于我國現(xiàn)行的預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預(yù)繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利。

從稅制設(shè)計角度看，我國堅持“以人民為中心”的發(fā)展理念，在設(shè)計制度時充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內(nèi)，有助于降低納稅人稅收負擔，增強納稅人獲得感。

在個人所得稅電子申報率方面，中國電子申報率在國際上處于較高水平，個稅APP在年度匯算中的應(yīng)用是“互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收管理相結(jié)合的里程碑式進展。

從退稅時間上來看，美國電子申報退稅時間是24小時-21天、有些情況下還超過21天，紙質(zhì)申報為6周-8周；加拿大電子申報退稅時間平均2周，提交紙質(zhì)申報單退稅時間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個人所得稅申報表，則最多需要16周的時間才能退稅；澳大利亞退稅時長為電子申報2周，紙質(zhì)申報10周。中國電子申報率已經(jīng)超過95%，相應(yīng)的退稅時間一般在3-14天，平均為11.84天，快于上述國家平均水平。

個人所得稅作為直接稅體系的重要組成部分，在國際上廣受關(guān)注，世界各國均不斷致力于改革與完善個人所得稅制度和征管服務(wù)配套措施。盡管不同國家對個人所得稅課稅制度的設(shè)計各有不同，但對于年度匯算制度設(shè)計、征收管理、納稅服務(wù)等諸多方面，均有互為借鑒之處。

《報告》認為，中國兩次年度匯算的成功實施，是中國個人所得稅制改革，特別是自然人稅收征管改革進程中的一個重要里程碑。

關(guān)鍵詞： 中國 申報 年度 個人所得稅 退稅