人民網(wǎng)北京11月21日電 (黃盛)上市公司退市機(jī)制再次迎來細(xì)化。日前,上海證券交易所(以下簡稱“上交所”)和深圳證券交易所(以下簡稱“深交所”)相繼發(fā)布了上市公司營業(yè)收入扣除業(yè)務(wù)的相關(guān)辦理指南,明確財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)中營業(yè)收入具體扣除事項(xiàng),提升財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)可執(zhí)行性,落實(shí)落細(xì)退市新規(guī),并進(jìn)一步防止“殼公司”利用非經(jīng)常性損益規(guī)避退市。
具體來看,上交所發(fā)布了《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號——財(cái)務(wù)類退市指標(biāo):營業(yè)收入扣除》《科創(chuàng)板上市公司信息披露業(yè)務(wù)指南第9號——財(cái)務(wù)類退市指標(biāo):營業(yè)收入扣除》,深交所發(fā)布了《上市公司業(yè)務(wù)辦理指南第12號——營業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)》《創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)務(wù)辦理指南第13號——營業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)》(下文統(tǒng)稱《營收扣除指南》),并自發(fā)布之日起實(shí)施。
此次《營收扣除指南》,一方面細(xì)化了貿(mào)易、類金融業(yè)務(wù)扣除要求;另一方面明確了穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的判斷原則,明確了判斷穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式應(yīng)關(guān)注的具體情形;同時(shí),也新增了扣除以顯失公允的對價(jià)或非交易方式取得的企業(yè)合并子公司或業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。
上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說,退市新規(guī)明確了上市公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)需對上市公司營業(yè)收入扣除是否恰當(dāng)發(fā)表專項(xiàng)核查意見,旨在要求審計(jì)機(jī)構(gòu)扛起“看門人”責(zé)任。從上交所2020年退市監(jiān)管情況看,審計(jì)機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)類退市監(jiān)管工作的重要抓手。因此,本次發(fā)布的《營收扣除指南》也強(qiáng)調(diào)了對審計(jì)機(jī)構(gòu)的核查要求,繼續(xù)壓嚴(yán)壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任。
據(jù)悉,2020年底,滬深交易所發(fā)布的退市新規(guī),在財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)方面,新增了“凈利潤+營業(yè)收入”的組合財(cái)務(wù)指標(biāo),其中營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入。目的是對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行多維度研判,力求出清空殼公司,推動提高上市公司質(zhì)量。
在退市新規(guī)發(fā)布后,一批長期沒有主業(yè)、持續(xù)依靠外部輸血或出售資產(chǎn)等盈余管理進(jìn)行保殼的僵尸公司逐步退市。其中,今年以來,深市共有27家公司觸及“扣非凈利潤+營業(yè)收入”的組合退市指標(biāo),占觸及退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形公司的51%。此外,還有30家深市公司觸及持續(xù)經(jīng)營能力薄弱的其他風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo),占比同樣過半。
此次滬深交易所在《營收扣除指南》中,對不具備持續(xù)經(jīng)營能力的空殼公司再次進(jìn)行摸排,提煉出此類公司利用做大營業(yè)收入保殼的常見手段,有的放矢地制定出相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)。
上交所相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,《營收扣除指南》堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向原則,精準(zhǔn)打擊空殼公司,力求實(shí)現(xiàn)“應(yīng)退盡退”。
深交所相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示,營業(yè)收入扣除與退市直接相關(guān),在上市公司2020年年報(bào)營業(yè)收入扣除實(shí)踐中,少數(shù)公司存在刻意規(guī)避的情形。《營收扣除指南》基于2020年年報(bào)監(jiān)管實(shí)踐,進(jìn)一步細(xì)化營收扣除的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),力求出清“僵尸企業(yè)”。
也有市場人士表示,2021年報(bào)披露工作尚未開始,滬深兩市此時(shí)發(fā)布《營收扣除指南》有利于明確市場預(yù)期,方便上市公司做好年度報(bào)告編制和披露的準(zhǔn)備工作,同時(shí)也有助于年審機(jī)構(gòu)在審計(jì)進(jìn)場前了解營業(yè)收入扣除事項(xiàng)的核查重點(diǎn),并據(jù)此與上市公司開展溝通,順利推進(jìn)年審工作。
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